株式譲渡の低額譲渡・高額譲渡の売主･買主の課税関係
＜事例＞取得価格２００円を
【１】１０００円（適正時価）で譲渡
【２】７００円（時価の２分の１以上の譲渡）
【３】３００円（時価の２分の１未満の譲渡）
【４】１４００円（時価より高額で譲渡）
株式譲渡益に対する税率：所得税１５％、住民税５％、合計２０％で計算
（１）個人（売主）→個人（買主）の場合
| 【１】１０００円（適正時価）で譲渡 | |
| 売主 | 譲渡所得 １０００ー２００＝８００（円） 譲渡所得税 ８００×２０％＝１６０（円） |
| 買主 | 課税関係なし |
| 【２】７００円（時価の２分の１以上の譲渡） | |
| 売主 | 譲渡所得 ７００ー２００＝５００（円） 譲渡所得税 ５００×２０％＝１００（円） |
| 買主 | 時価１０００ー取得価格７００＝３００（円） 譲渡された価格と時価（相続税評価額）との差額が「みなし贈与」とされて課税されます。（相続税法７条）なお、この場合の取得価格は、実際の購入価格となります。 |
| 【３】３００円（時価の２分の１未満の譲渡） | |
| 売主 | 譲渡所得 ３００ー２００＝１００円 譲渡所得税 １００×２０％＝２０円 |
| 買主 | （１）【２】と同様に、譲渡された価格と時価（相続税評価額）との差額が「みなし贈与」とされて課税されます。 （相続税法７条） |
| 【４】１４００円（時価より高額で譲渡） | |
| 売主 | 譲渡所得 １０００ー２００＝８００（円）、受贈益１４００ー１０００＝４００（円） 譲渡所得税 ８００×２０％＝１６０（円）、贈与税４００×贈与税率 受贈益に贈与税が課税されます。 |
| 買主 | 課税関係なし |
（２）個人（売主）→法人（買主）の場合
| 【１】１０００円（適正時価）で譲渡 | |
| 売主 | 譲渡所得 １０００ー２００＝８００（円） 譲渡所得税 ８００×２０％＝１６０（円） |
| 買主 | 課税関係なし |
| 【２】７００円（時価の２分の１以上の譲渡） | |
| 売主 | 譲渡所得 ７００ー２００＝５００（円） 譲渡所得税 ５００×２０％＝１００（円） 通常の譲渡所得の計算となります。ただし、「同族会社等の行為又は計算の否認（所得税法１５７条）」の規定に該当する場合には、譲渡資産の時価に相当する金額によって譲渡所得を計算するとされる場合があります（所得税法基本通達５９ー３）。 |
| 買主 | 時価１０００ー取得価格７００＝３００（円）は受贈益となります。この場合の取得価格は時価となります。（＊１） |
| 【３】３００円（時価の２分の１未満の譲渡） | |
| 売主 | 譲渡所得 １０００ー２００＝８００円 譲渡所得税 ８００×２０％＝１６０円 通常の譲渡所得の計算は認められず「みなし譲渡」課税とされます（所得税法５９条１項２号､所得税法施行令１６９条） |
| 買主 | 時価１０００ー取得価格３００＝７００（円）は受贈益となります。この場合の取得価格は時価となります。（＊１） |
| 【４】１４００円（時価より高額で譲渡） | |
| 売主 | 譲渡所得 １０００ー２００＝８００（円）、一時所得１４００ー１０００＝４００（円） 譲渡所得税 ８００×２０％＝１６０（円）、所得税４００×所得税率 時価を超える金額は一時所得として課税されます。 |
| 買主 | 寄付金課税１４００ー１０００＝４００（円） （法人法３７条７項） |
（３）法人（売主）→個人（買主）の場合
| 【１】１０００円で譲渡 | |
| 売主 | 株式譲渡益 １０００ー２００＝８００（円） 法人税計算に取り込まれます。 |
| 買主 | 課税関係なし |
| 【２】７００円（時価の２分の１以上の譲渡） | |
| 売主 | 寄付金課税 １０００ー７００＝３００（円） （法人税法３７条７項）、 買主が役員の場合は役員賞与扱いとされ、損金不算入とされます。（法人税法基本通達９ー２ー１０（２）） |
| 買主 | 時価１０００ー購入価格７００＝３００（円）について 売主法人の役員であれば給与課税、第三者であれば一時所得として課税されます。 |
| 【３】３００円（時価の２分の１未満の譲渡） （３）【２】と同じ課税です。 | |
| 売主 | 寄付金課税 １０００ー３００＝７００（円） （法人税法３７条７項）、 買主が役員の場合は役員賞与扱いとされ、損金不算入とされます。（法人税法基本通達９ー２ー１０（２）） |
| 買主 | 時価１０００ー購入価格３００＝７００（円）について 売主法人の役員であれば給与課税、第三者であれば一時所得として課税されます。 |
| 【４】１４００円（時価より高額で譲渡） | |
| 売主 | 譲渡益 １０００ー２００＝８００（円） 受贈益 １４００ー１０００＝４００(円）。どちらも法人税計算に取り込まれます。 |
| 買主 | 他の株主に贈与税が課される可能性があります。 |
（４）法人（売主）→法人（買主）の場合
| 【１】１０００円で譲渡 | |
| 売主 | 株式譲渡益 １０００ー２００＝８００（円） 法人税計算に取り込まれます。 |
| 買主 | 課税関係なし |
| 【２】７００円（時価の２分の１以上の譲渡） | |
| 売主 | 寄付金課税 １０００ー７００＝３００（円） （法人税法３７条７項）、 |
| 買主 | 時価１０００ー購入価格７００＝３００（円）は受贈益となります。 |
| 【３】３００円（時価の２分の１未満の譲渡） （４）【２】と同じ課税です。 | |
| 売主 | 寄付金課税 １０００ー３００＝７００（円） （法人税法３７条７項） |
| 買主 | 時価１０００ー購入価格３００＝７００（円）は受贈益となります。 |
| 【４】１４００円（時価より高額で譲渡） | |
| 売主 | 譲渡益 １０００ー２００＝８００（円） 受贈益 １４００ー１０００＝４００(円）。どちらも法人税計算に取り込まれます。 |
| 買主 | 寄付金課税 １４００ー１０００＝４００（円） （法人税法３７条７項） |
